Информационное обеспечение финансового менеджмента и требования к его форме предоставления. Информационное обеспечение финансовой политики организации 3 характеристика информационного обеспечения финансового менеджмента

Это необходимо знать и понимать будущим руководителям. Не вызывает сомнения тот факт, что ключом к успеху будет являться умение четко ориентироваться в потоке информации и умение эффективно воспользоваться этой информацией.

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
19637.		Формирование рекомендаций по совершенствованию информационного обеспечения менеджмента на предприятии	818.33 KB
	Повсеместная информатизация всех сфер жизнедеятельности общества принципиально изменяет роль информации и информационных технологий в социальном и экономическом развитии страны. В этих условиях возрастает роль информации меняется ее статус – информация становится стратегическим ресурсом бизнеса. Наше общество стало открытым возросли требования к потребляемой информации которая должна быть актуальной достоверной полной и доступной. Общеизвестно что значение информации во всех сферах человеческой деятельности на современном этапе постоянно...
2694.		ПРИОРИТЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОЦЕССОВ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В АСУП	70.83 KB
	При решении задач управления процессами информационного взаимодействия в АСУП перед разработчиком неизбежно встает задача адаптации управляющих векторов выработанных в ходе анализа к свойствам и особенностям аппаратно-программного комплекса используемого в качестве базовой платформы системы. Эта необходимость диктуется в первую очередь наличием двух принципиально разных по выполняемым функциям подсистем обеспечивающих процессы взаимодействия: подсистемы...
13766.			94.07 KB
	Для ее достижения необходимо выполнить следующие задачи: изучить историю развития Сети и ее нынешнее состояние в целом; оценить соответствие Интернетресурсов понятию источник информационного обеспечения научных исследований; исследовать пути совершенствования поиска в Сети со стороны исследователей и выделить основное направление возможного преображения Всемирной паутины разрабатываемое учеными. Практическая значимость работы заключается в освещении путей более качественного поиска в Сети и основного направления ее развития....
12953.		АНАЛИЗ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛОМ (НА ПРИМЕРЕ ЦЕХА 940 ОАО «НПК «УРАЛВАГОНЗАВОД»)	90.13 KB
	Значение информационного обеспечения системы управления персоналом. подсистемы производственного процесса складского хозяйства транспортного обслуживания и товароупаковочной индустрии требует создания и функционирования подсистемы информационного обеспечения об изготовителях товаров их производственных возможностях о наличии запасов товаров об имеющихся запросах покупателей...
9847.		Разработка программного и информационного обеспечения электронного учебно-методического комплекса по предмету информатика на примере 9 класса	357.71 KB
	Изучение языков программирования – сложный процесс. При изучении используется множество различной литературы в виде книг, справочников, а также используется информация из Интернета, которая может не соответствовать требованиям пользователя. Поэтому для быстрого и качественного доступа к нужной информации по данной дисциплине создается «Электронное пособие по работе с программой Turbo Pascal 7.0»
5210.		Основные направления финансового менеджмента	32.42 KB
	Формирование финансовой структуры капитала где определяется общая потребность в капитале для финансирования формируемых активов предприятия; формирование целевой структуры капитала обеспечивающей наиболее низкую стоимость и достаточную финансовую устойчивость капитала. Управление оборотными активами здесь предметом изучения является анализ и прогнозирование продолжительности отдельных циклов оборота капитала с выделением отдельных видов этих активов...
17854.		Оценка финансового менеджмента в Банке ВТБ 24 (ЗАО)	37.99 KB
	Финансовый менеджмент - вид профессиональной деятельности, направленной на управление финансово-хозяйственным функционированием фирмы на основе использования современных методов. Финансовый менеджмент является одним из ключевых элементов всей системы современного управления, имеющим особое, приоритетное значение для сегодняшних условий экономики России
10333.		ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА	101.06 KB
	Конспект лекций в краткой форме представляет содержание учебной дисциплины. По каждой теме приводится перечень контрольных вопросов, которые дают студентам возможность проконтролировать свои знания. Для более подробного изучения материала следует обращаться к литературным источникам
9325.		Специальные аспекты финансового менеджмента	58.51 KB
	Как правило руководит этим финансовый менеджер корпорации причем в его обязанности входит: определение характера и принципов организации пенсионного фонда; определение размера необходимых ежегодных отчислений в этот фонд; 3 управление активами фонда. Очевидно однако что компания не имеет права полного контроля над принятием подобных решений: служащие прежде всего с помощью своих профсоюзов могут сказать веское слово относительно структуры пенсионного фонда да и федеральное правительство ограничивает некоторые аспекты...
3106.		ЭЛЕКТРОННЫЕ ДЕНЬГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА	661.33 KB
	Эти простые условия стали причиной возникновения и развития многочисленных внутренних платежных систем различных сервисов, начиная от игровых и заканчивая социальными сетями. Но внутренние деньги позволяют оплачивать услуги только данного сервиса: приобретение всяких «фишек» в интернет-играх

Для принятия наиболее эффективных управленческих решений, направленных на улучшение финансового состояния хозяйствующего субъекта, необходима соответствующая информационная база. В качестве этой информационной базы должны выступать результаты комплексного анализа финансового состояния предприятия, позволяющие определить пути его улучшения. При этом анализ финансового состояния предприятий должен учитывать их отраслевую специфику как с позиции отбора показателей, используемых в процессе анализа финансового состояния, так и с позиции разработки нормативной базы выбранных показателей.

Информационное обеспечение финансового анализа представляет собой систему сбора и обработки как внешней, так и внутренней информации о деятельности предприятия, и осуществляется за счет непрерывного целенаправленного подбора информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Внешняя информация предназначена для обеспечения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой функционирует само предприятие. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). К основным источникам внешней информации относят:

• издания, публикации, официальные сообщения органов власти;
• отчеты информационно-аналитических агентств;
• средства массовой информации и рекламу;
• публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;
• личные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

Внутренняя информация предназначена для анализа и оценки финансового состояния оцениваемого предприятия при принятии различного рода управленческих, инвестиционных, организационных, административных и иных решений. Сбор и анализ внутренней информации необходимы для понимания особенностей оцениваемого предприятия и характеризуют эффективность его деятельности.

Источники внутренней информации:

• финансовая (бухгалтерская) отчетность;
• статистическая отчетность;
• налоговая отчетность;
• результаты внутренних исследований;
• акты ревизий и проверок и др.

Финансовая отчетность представляет собой систему сбора информации об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, необходимых для принятия соответствующих экономических решений.

Все организации, независимо от формы собственности, находящиеся как на самоокупаемости, так и на бюджетном финансировании, обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность .

Исторический экскурс

В конце XIX - начале XX в. появилось новое направление в учете - балансоведе- ние, которое развивалось И. Шером, II. Герстиером, Ф. Ляйтнером, А. Рощаховским. Согласно мнению А. Рощаховского, баланс должен был показывать состояние дел, а задача бухгалтерии определялась так: «В нужный момент дать по возможности истинное представление о состоянии дела и степени его выгодности».

В России финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, которые в свою очередь состоят из отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность предприятия должна быть составлена на русском языке, выражена в валюте Российской Федерации и подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Рассмотрим основные формы финансовой отчетности более подробно.

Бухгалтерский баланс - документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации, которые информируют владельца предприятия о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет.

Исторический экскурс

Русский ученый Н. С. Аринушкин в работе «Балансы акционерных предприятий» (1912) дает следующие определения баланса: «Баланс есть удобозримое наглядное (в форме двусторонней таблицы) изображение соотношения активного и пассивного имущества, причем имущество как по активу, так и по пассиву должно быть изображено по родовым категориям»; «баланс есть изображение экономического и юридического состава имущества и достигнутых предприятием результатов».

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая утверждена приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов:

• 1) актив баланса содержит в себе информацию о ресурсах предприятия. Данный раздел состоит из двух частей: внеоборотные активы и оборотные активы;
• 2) пассив баланса раскрывает суть источников формирования ресурсов предприятия. Пассив содержит следующие составляющие: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми. В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев). В табл. 1.2 представлено содержание бухгалтерского баланса предприятия но группам основных статей.

Таблица 1.2

	Группа статей
	Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг
		Имущество, предоставляемое по договору проката
	Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества
		Инвестиции в зависимые общества
		Инвестиции в другие организации
		Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
		Прочие финансовые вложения
	Отложенные налоговые	Доля отложенного налога на прибыль, приводящая к уменьшению суммы налога на прибыль, который должен быть уплачен в последующих отчетных периодах
	Прочие внеоборотные активы	Средства, которые не были отнесены ни в одну другую группу внеоборотных активов
Оборотные		Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
		Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
		Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
		Расходы будущих периодов
	Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики
		Векселя к получению
		Задолженность дочерних и зависимых обществ
		Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
		Авансы выданные
		Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
		Прочие финансовые вложения

	Группа статей
	Денежные сред- ства и денежные эквиваленты	Расчетные счета
		Валютные счета
		Прочие денежные средства
	Прочие оборотные активы	Активы, которые не нашли отражения но другим строкам раздела II баланса
Капитал и резервы	Уставный капитал
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Сумма фактических затрат на приобретение собственных акций у акционеров
	Переоценка внеоборотных	Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого но результатам их переоценки
	Добавочный
	Резервный	Резервы, образованные в соответствии с законодательством
		Резервы, образованные в соответствии с учредитель! I ы м и документам и
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
		Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	Отложенные налоговые обязательства	Учитываются при расчете налога на прибыль
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
Краткосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
		Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

	Группа статей
	Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики
		Векселя к уплате
		Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
		Задолженность перед персоналом организации
		Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
		Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
		Авансы полученные
		Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства	Обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения
	Прочие обязательства

Рассмотрим наиболее важные группы статей раздела внеоборотных активов предприятия. По группе статей «Нематериальные активы» отражаются нрава предприятия на объекты, не имеющие материально-вещественной формы, но использующиеся более 12 месяцев (см. табл. 1.2). К ним также относятся объекты интеллектуальной собственности, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, деловая репутация предприятия, патенты и торговые марки, фирменные знаки и ир. При этом важно отметить, что не являются нематериальными активами интеллектуальные и деловые качества персонала предприятия, их квалификация и способность к труду, так как они неотделимы от носителей и не могут использоваться без них.

По группе статей «Основные средства» показывают объекты действующих основных средств, которые находятся на стадии реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе (за исключением неамортизируемых объектов). К этой группе можно отнести земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения и многолетние насаждения, находящиеся в собственности предприятия, а также объекты незавершенного строительства до их ввода в постоянную эксплуатацию. Таким образом, в статье «Основные средства» отражаются средства труда, которые участвуют в производственном процессе предприятия, сохраняя при этом свою натуральную форму, со сроком полезного использования более одного года. В бухгалтерском балансе отражена остаточная стоимость основных средств за вычетом начисленной суммы амортизации.

В статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, зданий, помещений, оборудования и других ценностей предприятия, имеющих материально-вещественную форму, которые предоставляются за определенную плату во временное пользование и владение с целью получения дохода. Одной из форм доходных вложений в материальные ценности является лизинг.

По группе статей «Финансовые вложения» отражают долгосрочные инвестиции со сроком погашения более 12 месяцев: в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

Следующий раздел актива баланса - «Оборотные активы» - содержит несколько групп статей.

В состав группы «Запасы» включают непосредственно производственные запасы (сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие), предназначенные для производства продукции или оказания услуг, для продажи или перепродажи (готовая продукция), готовую продукцию, товары отгруженные, а также расходы будущих периодов (затраты, производимые в предшествующем и отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции в последующие периоды, например, затраты на подготовку будущего производства). Таким образом, запасы составляют основу изготовляемого продукта и включаются в себестоимость продукции, работ и услуг полностью после предварительной обработки в одном производственном цикле.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывают сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным запасам, нематериальным активам и другим ценностям, который не принят к вычету.

Важную роль в стабилизации финансово-хозяйственной деятельности играет состояние дебиторской задолженности, которую отражают в балансе в статье «Дебиторская задолженность». По данной статье показывают сумму задолженности организаций - покупателей и заказчиков - в соответствии с условиями заключенных договоров купли-продажи; задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную векселями; сумму задолженности учредителей организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал; сумму уплаченных (выданных) авансов другим организациям по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров; задолженность по расчетам с поставщиками, недостачам материально- производственных запасов, выявленным при приемке, по расчетам с подотчетными лицами, по расчетам с государственными или муниципальными органами, штрафам, неустойкам и т.д.

По статье «Финансовые вложения» отражают фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции предприятия в ценные бумаги (государственные, других организаций), займы, предоставленные другим организациям.

В статье «Денежные средства» показывают остаток денежных средств предприятия по отдельным статьям: расчетный счет, валютный счет в кредитных организациях и пр.

Пассив бухгалтерского баланса представлен, прежде всего, группой статей «Уставный капитал» в разделе «Капитал и резервы».

По статье «Добавочный капитал» отражают суммы от дооценки внеоборотных активов предприятия в результате их переоценки, а также часть нераспределенной прибыли, направленной предприятием на капитальные вложения.

По группе статей «Резервный капитал» показывают сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых предприятием в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами. Так, в соответствии с требованиями действующего законодательства акционерные общества формируют резервы в размере не менее 5% уставного капитала .

По группе статей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывают переходящий остаток прибыли (убытка) за прошлый отчетный год. Следует отметить, что остатки средств фондов (потребления, накопления и др.), сформированных за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отдельно в балансе не показывают, а приводят в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Это интересно

Как показывает российская практика, лишь незначительное количество предприятий создают достаточные резервы, в то время как в зарубежной практике резервы составляют обязательную часть учета. Кроме того, в отличие от международных стандартов финансовой отчетности в российской практике отсутствует требование дисконтирования созданных резервов.

По группе статей «Займы и кредиты» в разделе «Долгосрочные обязательства» отражают суммы задолженности предприятия перед банками по кредитам и займам, которые необходимо погасить более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства.

В разделе «Краткосрочные обязательства» показывают суммы обязательств предприятия, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты, включая причитающиеся к уплате проценты на конец отчетного периода.

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом по оплате труда, государственными внебюджетными фондами, бюджетом по налогам и сборам и т.д.

В статье «Доходы будущих периодов» отражают суммы доходов будущих периодов, например доходы от сдачи в аренду имущества, когда условиями договора предусмотрено внесение арендной платы за определенный срок.

И наконец, в группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показывают суммы таких обязательств, не нашедшие отражения по другим статьям раздела краткосрочных обязательств.

В отчете о финансовых результатах отражаются финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о финансовых результатах обязательно должны быть отражены:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы;
• определение финансового результата;
• отражение расчетов по налогу на прибыль;
• расчет чистой прибыли (убытка);
• справочная информация.

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в отчете о финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Показатели отчета о финансовых результатах дополняют отраженную в бухгалтерском балансе информацию. Из баланса можно узнать о наличии активов и обязательств предприятия по состоянию на отчетную дату (конец года), а отчет о финансовых результатах позволит судить о размере доходов и понесенных расходов, наличии прибыли или убытков, т.е. об эффективности работы предприятия за отчетный год.

Отчет об изменениях капитала - документ, являющийся приложением и поясняющий содержание двух основных отчетных для бухгалтерии документов - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Основное назначение данного документа состоит в разъяснении дополнительной информации об изменениях в капитале любого характера - уставном, резервном или добавочном.

Структура сведений, содержащихся в отчете об изменении капитала, сводится к следующему:

• количественная характеристика прибыли и убытков;
• статьи доходов, расходов и их итоговые показатели, оказавшие влияние на изменения капитала;
• анализ отчета, а именно: итоговое влияние прибыли, убытка, доходов и расходов на изменение капитала и суммарный показатель такого влияния.

Здесь приводится информация об оставшейся прибыли и указываются цели ее распределения, а также конкретные мероприятия, на которые она была направлена.

В отчете об изменениях капитала отображается информация относительно назначения денежных средств, поступивших из государственного бюджета, а также внебюджетных организаций. Эти данные должны приводиться в сравнительной характеристике за несколько отчетных лет.

В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств предприятия в российской и иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте Российской Федерации - рублях.

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, для целей финансового анализа предприятия целесообразно использовать всю доступную информационную базу о деятельности предприятия, позволяющую найти ответы на поставленные вопросы.

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах

Информационное обеспечение финансового менеджмента заключается в сформированной системе каналов получения, обработки, анализа информации. От информационного обеспечения в большой степени зависит эффективность работы каждого руководительского отдела. Например, за финансовым менеджментом закреплен строжайший контроль учета и оптимизации производственных процессов предприятий. В современном экономическом мире сложно переоценить пользу от грамотно полученной и обработанной, актуальной информации. Главная и самая ценная ее характеристика – это объективность, без которой невозможно составить финансовую отчетность. Такого рода отчетность состоит из нескольких форм отчетности на базе данных о финансовом учете, которые необходимы в свою очередь для предоставления внешней и внутренней аудитории пользователей объективных данных, которые иллюстрируют финансовое положение предприятия в доступном виде. Эта форма подачи информации вполне приемлема для прогнозирования и планирования своей деятельности, а также анализа проделанной работы. Для потенциальных партнеров. Данный информационный пакет состоит из:

• сведений об оценке финансового состояния;
• оценки потока денежных средств;
• данных о принятии;
• инвестиционных решений.

Информационное обеспечение важно использовать не только финансовому менеджменту. К так называемым «информационным пользователям» относят:

• инвесторов;
• акционеров;
• собственников;
• кредиторов;
• профсоюзы;
• рабочий персонал, который использует эту информацию для своей работы;
• заказчиков;
• государственные органы;
• население; деловые и научные сферы.

Основные требования к информационному обеспечению финансового менеджмента:

1. Значимость в информационном влиянии на результаты.
2. Полнота данных при обеспечении информативных показателей.
3. Достоверность.
4. Актуальность.
5. Воспринимаимость для обработки.
6. Оценочная сопоставимость.
7. Релевантность (содержащая приоритетную структуру).

В широком смысле в финансовом менеджменте используют информацию, которая связанна с принятием управленческих решений. Но важно соблюдать форму предоставления информации, которая соответствует вышеуказанным требованиям, для эффективной обработки данных.

Пользователи информационного обеспечения

Финансовый менеджмент относится к категории внутренних пользователей информации. На экономическом языке «информационные пользователи» делятся на внутренних и внешних. Что касается первой группы, то сюда включают:

• руководителей организаций;
• финансовых менеджеров;
• иногда и собственников фирмы.

К внешним пользователям относят:

• кредиторов;
• потенциальных инвесторов;
• контрагентов предприятия;
• налоговые органы; фондовую биржу.

При этом следует акцентировать внимание на моменте, где к заинтересованным в высоком результате хозяйственной деятельности зачисляют организации и учреждения. Но только те, которые заявили претензии на собственность средств предприятия, и оценивают целесообразность использования всех ресурсов данной организации. А также в этом ряду стоят кредиторы (реальные и потенциальные), что должны в первую очередь проанализировать степень доверия к возможному или же реальному клиенту. Не следует забывать о таких пользователях информации как поставщики, покупательская аудитория, государственные органы, на которые в первую очередь положена обязанность контроля и коррекции финансовой деятельности фирмы. Все информационные ресурсы имеют свои характеристики. Если классифицировать их относительно источников получения, то опять же раздел приложится между внешними и внутренними информационными ресурсами. Первый ряд ресурсов – это данные, которые касаются других производителей, возможных потребителей и поставщиков. Ее дают информационные рынки. Понятно, что внутренняя информация исходит из внутренней сферы предприятия и имеет доступ открытый и закрытый (только для внутрифирменного пользования).

Финансовый менеджмент как сфера внутренним обеспечением информации

Интересен тот факт, что весь мировой рынок товаров и услуг уже давно разделен на секторы информационных данных. В эту сферу входят:

1. Деловые ресурсы:
   • макроэкономические данные;
   • финансовые и биржевые ведомости;
   • коммерческие данные;
   • статистические ресурсы;
   • деловые новости.
2. Научные и профессиональные информационные активы.
3. Социально-политические и правовые данные.
4. Массовые и потребительские ресурсы.

Расширим понятие сферы с внутренним обеспечением информационной базы, которая создана непосредственно в деятельности предприятия с помощью его работников разных уровней иерархии. Здесь классификация сложнее. За критериальный принцип принимается содержания информации и источник ее формирования. Итак, по первому параметру просматриваем данные:

• по управленческому учету;
• сметы;
• бюджеты;
• плановая и оперативная информация;
• ведомости о закупках и расходах, издержках.

Что касается источников, то такие ведомости предоставляет:

• бухгалтерия;
• финансовый отдел;
• отдел менеджмента и рекламы;
• отдел сбыта, производства.

А так же дополнительные источники в зависимости от специфики фирмы.

В жизни всегда преуспевает тот, кто владеет качественной информацией.

Информационная система (или система информационного обеспечения) финансового менеджмента представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информационных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Содержание системы информационного обеспечения финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. В разрезе каждой из групп этих источников вся совокупность показателей, включаемых в информационную систему финансового менеджмента, предварительно классифицируется.

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внешних источников, делится на четыре основных группы.

Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Система информационных показателей этой группы служит основой проведения анализа и прогнозирования условий внешней финансовой среды функционирования предприятия при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности (стратегии развития его активов и капитала, осуществления инвестиционной деятельности, формирования системы перспективных целевых показателей финансового менеджмента). Формирование системы показателей этой группы основывается на публикуемых данных государственной статистики.

В первом блоке - «Показатели макроэкономического развития» - содержатся следующие основные информационные показатели, используемые в процессе управления финансами предприятия:

• - темп роста внутреннего валового продукта и национальный доход;
• - объем эмиссии денег в рассматриваемом периоде;
• - денежные доходы населения;
• - вклады населения в банках;
• - индекс инфляции;
• - учетная ставка центрального банка.

Во втором блоке - «Показатели отраслевого развития» - содержатся следующие основные информационные показатели по отрасли, к которой принадлежит предприятие:

• - объем произведенной (реализованной) продукции, его динамика;
• - общая стоимость активов предприятия, в том числе оборотных;
• - сумма собственного капитала предприятия;
• - сумма балансовой прибыли предприятия, в том числе по основной (оперативной) деятельности;
• - ставка налогообложения прибыли по основной деятельности;
• - ставки налога на добавленную стоимость и акцизного сбора на продукцию, выпускаемую предприятиями отрасли;
• ж) индекс цен на продукцию отрасли в рассматриваемом периоде.

Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система нормативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых вложений и некоторых других аспектов финансового менеджмента. Формирование системы показателей этой группы основывается на публикациях периодических коммерческих изданий, фондовой и валютной биржи, а также на соответствующих электронных источниках информации.

Показатели, входящие в состав первой группы, подразделяются на два блока.

В первом блоке - «Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка фондовых инструментов» - содержатся следующие основные информационные данные:

• - виды основных фондовых инструментов (акций, облигаций, дивидендов и т.п.), обращающихся на биржевом и внебиржевом фондовом рынке;
• - котируемые цены предложения и спроса основных видов фондовых инструментов;
• - объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов;
• - сводный индекс динамики цен на фондовом рынке.

Во втором блоке - «Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка денежных инструментов» - содержатся следующие основные информационные данные:

• - кредитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по срокам предоставления финансового кредита;
• - депозитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по вкладам до востребования и срочным вкладам;
• - официальный курс отдельных валют, которыми оперирует предприятие в процессе внешнеэкономической деятельности;
• - курс покупки - продажи аналогичных видов валют, установленный коммерческими банками.

Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Система информационных показателей этой группы используется в основном для принятия оперативных управленческих решений по отдельным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов. Эти показатели формируются обычно в разрезе следующих блоков: «Банки»; «Страховые компании»; «Поставщики продукции»; «Покупатели продукции»; «Конкуренты». Источником формирования показателей этой группы служат публикации отчетных материалов в прессе (по отдельным видам хозяйствующих субъектов такие публикации являются обязательными), соответствующие рейтинги с основными результативными показателями деятельности (по банкам, страховым компаниям), а также платные бизнес-справки. Предоставляемые отдельными информационными компаниями (получение такой информации должно осуществляться только легальными способами).

Состав информативных показателей каждого блока определяется конкретными целями управления финансами, объемом операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, длительностью партнерских отношений и другими условиями.

Нормативно-регулирующие показатели. Система этих показателей учитывается в процессе подготовки финансовых решений, связанных с особенностями государственного регулирования финансовой деятельности предприятий. Эти показатели формируются, как правило, в разрезе двух блоков: «Нормативно-регулирующие показатели по различным аспектам финансовой деятельности предприятия» и «Нормативно-регулирующие показатели по вопросам функционирования сегментов финансового рынка». Источником формирования показателей этой группы являются нормативно-правовые акты, принимаемые различными органами государственного управления.

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников, делится на три группы.

Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности по предприятию в целом. Система информационных показателей этой группы широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия. Формирование системы показателей этой группы основывается на данных финансового учета предприятия.

Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три основных блока.

В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в «Балансе предприятия». Этот отчет содержит два основных раздела - «Актив» и «Пассив».

В составе актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

• - основные средства и другие внеоборотные активы;
• - запасы и затраты;
• - денежные средства, расчеты и другие активы. Второй и третий разделы актива баланса позволяют получить представление об общей сумме оборотных активов, используемых предприятием.

В составе пассива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

• - источники собственных и приравненных к ним средств;
• - долгосрочные пассивы;
• - расчеты и другие пассивы. Второй и третий разделы пассива баланса позволяют получить представление об общей сумме заемного капитала, используемого предприятием.

Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о финансовых результатах». Этот отчет включает показатели по следующим основным разделам:

• - финансовые результаты;
• - использование прибыли;
• - платежи и бюджет;
• - затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль и другие.

В разделе «Финансовые результаты» содержатся показатели формирования прибыли - от операционной деятельности, от реализации имущества, от внереализационных операций; приводится общая сумма балансовой прибыли или убытка в отчетном периоде.

В разделе «Использование прибыли» содержатся показатели по отдельным направлениям ее использования, что позволяет получить представление о соотношении суммы прибыли, отчисляемой в бюджет и остающейся в распоряжении предприятия; о соотношении суммы капитализируемой и потребляемой прибыли и т.п.

В последующих разделах содержатся данные об уплаченных предприятием налогах и использованных налоговых льготах, что позволяет учесть эту информацию при разработке налоговой политики предприятия в процессе управления формированием финансовых ресурсов.

В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о финансово-имущественном состоянии предприятия». Этот отчет, хотя и содержит обширный круг показателей, используемых в управлении финансовой деятельностью, но разрабатывается только один раз в год, что не позволяет применять эту информацию в процессе оперативного управления. В этом отчете содержатся показатели движения разнообразных финансовых фондов предприятия; использования средств бюджета и внебюджетных фондов; направления средств в целевые фонды и на потребление, наличия и движения нематериальных активов, финансовых вложений и других.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия. Система этой группы показателей используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени - в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности. Формирование системы показателей этой группы основывается на данных организуемого на предприятии управленческого учета.

В процессе построения системы информационного обеспечения управления финансовой деятельностью управленческий учет призван формировать группы показателей, отражающих объемы деятельности, сумму и состав затрат. Сумму и состав получаемых доходов и других. Эти группы показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:

• - по сферам финансовой деятельности предприятия;
• - по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация финансовой деятельности);
• - по центрам ответственности (созданным на предприятии центрам затрат, дохода и инвестиций).

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

Нормативно-плановые показатели, вязанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются непосредственно на предприятии по следующим блокам:

• - система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы размеров отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормативы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;
• - система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения финансового менеджмента, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что потребители финансовой информации о деятельности предприятия могут прибегать к различным источникам ее получении, причем полнота сведения будет определяться спецификой функций каждого из них по отношению к хозяйствующему субъекту. Для финансового менеджера информация должна быть доступной и полной. Контрагента (предприятие-поставщик) главным образом интересует информация о платежеспособности. А собственников прежде всего волнует оценка рентабельности, прибыльности, а также уровень риска утраты капитала. Способность предприятия к устойчивому развитию, получению большей прибыли в будущем объединяет всех потенциальных пользователей информации о его финансовом состоянии.

Современный рынок IT-технологий. Краткая характеристика наиболее крупных компаний.

В настоящее время на рынке представлено достаточно большое количество как универсальных бухгалтерских систем, автоматизирующих учетные функции, так и сложных и дорогих ERP-систем, модули которых могут автоматизировать практически все участки деятельности любого предприятия.

Первые системы недороги и просты, но предназначены для автоматизации достаточно простого круга задач.

В процессе своего функционирования предприятие вступает в отношения с субъектами внешней среды. Для того чтобы эти отношения были успешными и предприятие имело возможность реализовать свои интересы в этих взаимоотношениях, оно должно строить эффективную систему информационного обеспечения финансового менеджмента. Исчерпывающая, достоверная, своевременная и понятная информация является залогом принятия оптимальных финансовых решений, направленных на уменьшение расходов финансовых ресурсов, роста прибыли и рыночной стоимости предприятия.

Система информационного обеспечения (информационная система) финансового менеджмента представляет собой непрерывный и целенаправленный отбор соответствующих информационных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных управленческих решений по всем направлениям финансовой деятельности предприятия .

Отношения, в которые предприятие вступает с субъектами внешней среды, базирующиеся на финансовой информации о данном предприятии.

Финансовая информация представляет собой набор данных (в систематизированной определенным образом форме) о состоянии: хозяйственных ресурсов, обязательств и финансовых источников фирмы; уровня прибыли и затрат, позволяющих судить об ожидаемых доходах и связанные с ними риски; оборотов фирмы и качества ее активов; объема и качества потоков денежных средств.

Информационная система финансового менеджмента предназначена не только обеспечивать необходимой информацией управленческий персонал и собственников самого предприятия, но и удовлетворять интересы широкого круга внешних ее пользователей. Основными пользователями финансовой информации являются внутренние и внешние пользователи .

К внешним пользователям финансовой информации относятся: кредиторы предприятия; потенциальные инвесторы; контрагенты предприятия по операционной деятельности; налоговые органы; аудиторские фирмы; финансовые консультанты и эксперты, которые привлекаются со стороны; фондовая биржа (при котировке на ней ценных бумаг, эмитированных предприятием); другие внешние пользователи.

Внешние пользователи могут использовать только ту часть информации, которая характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое состояние. Большая часть этой информации сосредоточена в официальной финансовой отчетности, которая предоставляется предприятием.

К внутренним пользователям финансовой информации относятся: управляющие (директора) предприятия; финансовые менеджеры всех уровней; собственники (акционеры) предприятия; прочие внутренние пользователи.

Внутренние пользователи, кроме вышеназванной, используют значительный объем оперативной информации о финансовой деятельности предприятия, является коммерческой тайной.

Каждое предприятие распоряжается тремя потоками финансовой информации: нормативной, плановой и фактической. Однако, внешнему пользователю доступны лишь фактические данные о финансовом состоянии предприятия.

В условиях рыночной экономики спрос на финансовую информацию очень высок. Чтобы удовлетворить такие разнообразные информационные потребности всех заинтересованных сторон, современное предприятие должно конструировать упорядоченные потоки своей финансовой информации, ее систематизированное представление в зависимости от содержания запроса соответствующей группы потребителей с точки зрения ее полезности.

С другой стороны, финансовая информация, которая является продуктом труда высшего менеджмента каждого предприятия, формируется, исходя из идеи рационального управления финансами. Это объективное по своей природе преимущественное право высшего менеджмента предприятия формировать финансовую информацию бесспорно пренебрегает интересами других пользователей. Именно это обстоятельство - главная причина появления асимметрии финансовой информации.

Истоки финансовой информации определяются двухуровневым характером учета: производственного, отражает движение товарных потоков; финансовый, отражающий движение финансовых потоков. Интеграция этих потоков информации, представленная в виде форм финансовой отчетности, является ключом к удовлетворению наиболее важных требований, предъявляемых к финансовой информации различными пользователями.

Информацию, которая обеспечивает потребности финансового менеджмента, можно классифицировать по видам в зависимости от ее источника и назначения. До основных классификационных составляющих информационного обеспечения финансового менеджмента можно отнести :

1. Отчетные и оперативные данные, в частности баланс, формы 2-4 бухгалтерской отчетности, статистические и финансовые оперативные данные.

К этому виду информационного обеспечения можно отнести, кроме данных соответствующих форм официальной бухгалтерской и статистической отчетности, также разработанные предприятием формы документов-носителей оперативной информации, а также накапливаемые сборники всех видов отчетной информации.

2. Нормативная и інструктивна информация всех уровней (государственная, региональная, отраслевая).

Этот вид информации включает законодательно-правовые и нормативно-методические документы по вопросам финансовой деятельности, соответствующие сборники информационных материалов.

3. Планово-прогнозная информация.

Этот вид информации включает: статистические сборники (государственные, региональные, отраслевые, ведомственные) по вопросам финансовой деятельности, финансовых рынков, банковской деятельности; публикации по соответствующим вопросам в периодических изданиях; прогнозные данные, в бюджеты всех уровней и их проекты; курсы валют в динамике, биржевую и банковскую оперативную информацию.

К этому виду информационного обеспечения финансового менеджмента можно отнести также данные инвестиционной информации, включая результаты сравнительной оценки вариантов инвестиционных проектов по всем видам инвестиций (прямых или портфельных).

Носителями этой информации могут быть справки или прогнозные модели трастовых и инвестиционных компаний (в том числе и банков) по управлению портфелем ценных бумаг, рабочие расчеты предприятия по вопросам планирования и оценки эффективности инвестиций.

К планово-прогнозного вида информационного обеспечения финансового менеджмента можно также отнести информацию, которая используется для составления бизнес-плана предприятия, в частности все виды технико-экономических расчетов по этим вопросам, справочно-аналитическую информацию.

Носителями такой информации могут служить соответствующие формы бизнес-плана, текущее и перспективное финансовые планы предприятия.

4. Справочно-аналитическая информация.

К этому виду информационного обеспечения финансового менеджмента можно отнести накопительную или различного рода разовую информацию, которая формируется соответствующими службами предприятия. Эта информация включает, в частности, различные аналитические обзоры, составляемые предприятием, в том числе пояснительные записки к балансу и каждой из форм бухгалтерской отчетности по вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также накопительные аналитические сборники, таблицы, формы, макеты, бизнес-справки по различным аспектам финансов предприятия.

Основу информационного обеспечения составляет информационная база. К формированию информационной базы финансового менеджмента, предъявляются следующие основные требования : значимость, полнота, достоверность, своевременность, понятность, релевантность, сопоставимость, эффективность.

Совокупность показателей, включаемых в информационную базу финансового менеджмента, формируемых за счет внутренних и внешних источников информации. В разрезе каждой из этих групп источников вся совокупность показателей, включаемых в информационную систему финансового менеджмента, подвергается предварительной классификации .

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внешних источников делится на четыре группы:

1. Показатели, характеризующие общее экономическое развитие страны, которые в свою очередь делятся на:

а) показатели макроэкономического развития (темп роста валового внутреннего продукта и национального дохода; объем эмиссии денег в исследуемом периоде; денежные доходы населения; депозиты населения в банках; индекс инфляции; учетная ставка центрального банка);

б) показатели отраслевого развития (объем произведенной (реализованной) продукции, его динамика; общая стоимость активов предприятий; сумма собственного капитала предприятий; сумма валовой прибыли предприятий; ставка налогообложения прибыли предприятий; ставка налога на добавленную стоимость и т. п.).

2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка, а именно:

а) показатели, характеризующие конъюнктуру рынка фондовых инструментов (виды основных фондовых инструментов; цена котировки спроса и предложения основных видов фондовых инструментов; объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов; сводный индекс динамики цен на фондовом рынке);

б) показатели, характеризующие конъюнктуру рынка кредитных инструментов (кредитная ставка коммерческих банков, дифференцированная по срокам предоставления финансового кредита; лизинговая ставка по видам активов, передаваемых в лизинг; депозитная ставка коммерческих банков, дифференцированная по вкладам до востребования и срочным вкладам);

в) показатели, характеризующие конъюнктуру рынка валютных инструментов, (официальный курс некоторых валют, которыми оперирует предприятие в процессе внешнеэкономической деятельности; курс покупки-продажи аналогичных видов валют, установленный коммерческими банками).

3. Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов, среди которых выделяют следующие группы:

а) банки; б) страховые компании; в) поставщики продукции; г) покупатели продукции; д)конкуренты.

4. Нормативно-регулирующие показатели формируются обычно в разрезе следующих блоков:

а) нормативно-регулирующие показатели по различным направлениям финансовой деятельности предприятия;

б) нормативно-регулирующие показатели по вопросам функционирования отдельных сегментов финансового рынка.

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников, делится на три группы:

1. Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности по предприятию в целом:

а) показатели, которые обязательно отражаются в балансе предприятия;

б) показатели, которые отражаются в отчете о финансовых результатах;

в) показатели, которые отражаются в отчете о собственном капитале и в отчете о движении денежных средств.

2. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия. Формирование системы показателей этой группы строится на данных управленческого учета, должен быть организован на предприятии.

Данные показатели группируются по следующим признакам:

а) по сфере деятельности предприятия (операционная, инвестиционная, финансовая);

б) по центрам ответственности;

в) по географическому расположению;

г) по виду конечной продукции и тому подобное.

3. Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели формируются непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормативы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т. п;

б) система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Использование всех представленных показателей, что происходят из внешних и внутренних источников, позволяет создать на предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения финансового менеджмента, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эффективное текущее управление финансами предприятия.